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      3. 財稅資訊

        公司買了5000元購物卡,看看這5筆賬務處理吧!

        2018-01-08 點擊數:1634

        前 言:

        馬上春節將至,企業難免會遇到購物卡的業務,好多會計人員還是在購物卡的賬務處理上拿不準,甚至直接將購買購物卡的支出一次性計入了當期損益,其實這是錯誤的,在這里,總結了5筆會計處理,供大家參考。

        業務1

        案例:

        我公司購入了5000元購物卡,取得了項目名稱為“預付卡銷售和充值”、稅率為“不征稅”的增值稅普通發票一份。

        賬務:

        借:預付賬款-預付卡 5000元

           貸:銀行存款 5000元

        提醒:

        不得直接計入“管理費用”,企業所得稅前不得扣除。

        業務2

        案例:

        我公司用購物卡給員工發放過年福利,10個員工,每人500元的購物卡。

        賬務:

        借:應付職工薪酬-福利費 5000元

           貸:預付賬款-預付卡 5000元

        提醒:

        (1)附件可以附上購買購物卡發票的復印件以及職工領取購物卡的簽字單;

        (2)屬于個人性福利,應并入當月工資按照“工資薪金”所得代扣個人所得稅。

        業務3

        案例:

        我公司用買的購物卡給送給客戶作為交際應酬費,來維護客戶關系。

        賬務:

        借:管理費用-業務招待費 5000元

           貸:預付賬款-預付卡 5000元

        提醒:

        (1)應憑借購買預付卡時取得的發票復印件以及相關的贈送憑據,按照業務招待費進行稅前扣除;

        (2)企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的 60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的 5‰。

        業務4

        案例:

        我公司用買的購物卡在產品銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶,例如達到一定的銷售額即可贈送一定額度的預付卡。

        賬務:

        借:銷售費用-促銷費 5000元

           貸:預付賬款-預付卡 5000元

        提醒:

        (1)對于不屬于隨機贈與個人的情況,不需考慮代扣個人所得稅的問題;

        (2)銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶,例如達到一定的銷售額即可贈送一定額度的預付卡,此時應憑借購買預付卡時取得的發票以及相關的贈送憑據按照銷售費用-促銷費稅前扣除。

        業務5

        案例:

        我公司用買的購物卡購買辦公用品,取得辦公用品清單。

        賬務:

        借:管理費用-辦公費 5000元

           貸:預付賬款-預付卡 5000元

        提醒:

        購買辦公用品,可以憑購卡發票復印件和購物清單入賬,按有關規定稅前扣除。

        政策參考

        根據國家稅務總局公告2016年第53號第三條規定,"(一)單用途卡發卡企業或者售卡企業(以下統稱"售卡方")銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金,不繳納增值稅.售卡方可按照本公告第九條的規定,向購卡人、充值人開具增值稅普通發票,不得開具增值稅專用發票.……(三)持卡人使用單用途卡購買貨物或服務時,貨物或者服務的銷售方應按照現行規定繳納增值稅,且不得向持卡人開具增值稅發票."

        另國家稅務總局公告2016年第53號規定"未發生銷售行為的不征稅項目"下設601"預付卡銷售和充值"、602"銷售自行開發的房地產項目預收款"、603"已申報繳納營業稅未開票補開票".

        使用"未發生銷售行為的不征稅項目"編碼,發票稅率欄應填寫"不征稅",不得開具增值稅專用發票。


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